לצפייה בשיעור המוקלט לחץ כאן  – חלק א’

לצפייה בשיעור המוקלט לחץ כאן  – חלק ב’

לצפייה בשיעור המוקלט לחץ כאן  – חלק ג’

לצפייה בשיעור המוקלט לחץ כאן  – חלק ד’

לצפייה בשיעור המוקלט לחץ כאן  – חלק ה’

לצפייה בשיעור המוקלט לחץ כאן  – חלק ו’

📑 חוק מע”מ וחישובי מע”מ

מבוא

מס ערך מוסף (מע”מ) הוא מס עקיף המוטל על הצריכה בישראל. זהו מס שגובים העוסקים בעסקאותיהם עבור המדינה, ומעבירים אותו לרשות המיסים. חוק מס ערך מוסף נחקק בשנת 1975, והוא אחד מאבני היסוד של מערכת המס בישראל.
הבנת החוק וחישובי המע”מ היא חלק בסיסי בניהול עסק, בהנהלת חשבונות, ובדיווח לרשויות.

📕 עקרונות חוק מע”מ

1. מהו מע”מ?

מס המוטל על ערך מוסף בכל שלב בשרשרת הייצור והשיווק. כל עוסק גובה מע”מ מלקוחותיו ומקבל החזר על המע”מ שהוא שילם לספקים.

2. שיעור המע”מ

נכון לשנת 2024, שיעור המע”מ בישראל עומד על:

• 17% – מע”מ רגיל
• 0% – במקרים מסוימים (כגון יצוא טובין)
• פטור ממע”מ – בתחומים כמו השכרת דירות למגורים, שירותי בריאות, ביטוח ועוד

👤 סוגי עוסקים לפי חוק מע”מ

📤 מס עסקאות ו־📥 מס תשומות

🔹 מס עסקאות:

המע”מ שגובים מהלקוחות. לדוגמה:
אם המוצר נמכר ב־1,000 ₪ + מע”מ – גובה מס עסקאות = 170 ₪.

🔹 מס תשומות:

המע”מ שהעסק משלם לספקים, וניתן לקזז מהסכום שיש להעביר לרשות המיסים.
לדוגמה: רכשתם סחורה ב־500 ₪ + מע”מ – מס תשומות = 85 ₪.

🧮 חישוב מע”מ לתשלום

הנוסחה הפשוטה:

מע"מ לתשלום = מס עסקאות – מס תשומות

דוגמה:

• סך המכירות כולל מע”מ: 11,700 ₪
• סך הקניות כולל מע”מ: 5,850 ₪

שלב 1:
מס עסקאות = 11,700 × 17/117 = 1,700 ₪
מס תשומות = 5,850 × 17/117 = 850 ₪

שלב 2:
מע”מ לתשלום = 1,700 – 850 = 850 ₪

📄 מסמכים הקשורים למע”מ

🔍 כללים חשובים:

• אין לקזז מס תשומות אם החשבונית אינה תקינה או אם ההוצאה אינה מוכרת לצורכי מע”מ.
• ניתן לקזז רק חשבוניות מס (לא קבלות ולא חשבוניות עסקה).
• יש להגיש דוח מע”מ חודשי או דו-חודשי לפי מחזור העסקאות של העסק.
• דיווחים מבוצעים במערכת המקוונת של רשות המיסים (שע”מ).

⚠ עברות מס מע”מ – דוגמאות

🧾 דוגמה מלאה:

עסק בתחום הביגוד – חודש מרץ 2025:

• מכירות (כולל מע”מ): 58,500 ₪
• קניות מספקים (כולל מע”מ): 29,250 ₪

חישוב:

• מס עסקאות = 58,500 × 17/117 = 8,500 ₪
• מס תשומות = 29,250 × 17/117 = 4,250 ₪
• מע”מ לתשלום = 8,500 – 4,250 = 4,250 ₪

📘 סיכום

חוק מע”מ מהווה נדבך חשוב בהתנהלות הפיננסית של כל עסק. עמידה בדרישות החוק, הוצאת מסמכים תקינים וביצוע חישובים נכונים – ימנעו קנסות ויסייעו בשמירה על תזרים מסודר. מנהל החשבונות נדרש לשליטה מלאה בהנפקת חשבוניות, בקיזוזים, ובדיווחי מע”מ שוטפים.

תרגילים ושאלות

✅ חלק א’ – שאלות אמריקאיות (רב-ברירה)

בחר את התשובה הנכונה ביותר:

1. מהו שיעור המע”מ התקני בישראל נכון לשנת 2024?
א. 15%
ב. 16%
ג. 17%
ד. 18%

2. מהו ההבדל בין מס עסקאות למס תשומות?
א. אין הבדל – זה אותו דבר
ב. מס עסקאות הוא המע”מ על הקניות, מס תשומות הוא המע”מ על המכירות
ג. מס עסקאות נגבה מהלקוח, מס תשומות הוא המע”מ על ההוצאות
ד. מס תשומות אינו מוכר לצורכי מע”מ

3. עסק מכר מוצר ב־11,700 ש”ח כולל מע”מ. מהו סכום המע”מ הכלול בעסקה?
א. 1,989 ₪
ב. 1,700 ₪
ג. 1,530 ₪
ד. 1,377 ₪

חישוב: 11,700 × 17/117 = 1,700

4. מי מהבאים חייב בדיווח חודשי או דו-חודשי למע”מ?
א. שכיר
ב. עוסק מורשה
ג. עוסק פטור
ד. תושב חוץ

5. איזו מהחשבוניות אינה מקנה זכות לקיזוז מס תשומות?
א. חשבונית עסקה
ב. חשבונית מס
ג. חשבונית מס-קבלה
ד. חשבונית מס תקינה

✍️ חלק ב’ – שאלות פתוחות

6. הסבר מהו ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה בהקשר למע”מ.
📌 תשובה:

• עוסק פטור: אינו גובה מע”מ מלקוחותיו, אינו מנכה מס תשומות, מדווח אחת לשנה.
• עוסק מורשה: גובה מע”מ, מקזז מס תשומות, חייב בדיווח חודשי/דו-חודשי.

7. רשום נוסחת חישוב של סכום מע”מ מתוך סכום כולל מע”מ.
📌 תשובה:
מע”מ = סכום כולל × 17 ÷ 117

8. מתי עסק לא יכול לקזז מס תשומות?
📌 תשובה:

• כאשר אין בידו חשבונית מס תקינה
• כאשר ההוצאה אינה משמשת את העסק
• כאשר מדובר בהוצאה פרטית או אסורה בניכוי

9. מהי המשמעות של “מע”מ אפס”? תן דוגמה.
📌 תשובה:

• מע”מ בשיעור 0% – לא נגבה מהלקוח, אך עדיין ניתן לקזז מס תשומות.
• דוגמה: יצוא טובין לחו”ל

10. עסק רכש ציוד ב־5,850 ש”ח כולל מע”מ. מהו סכום המע”מ הכלול בקנייה?
📌 תשובה:
5,850 × 17 ÷ 117 = 850 ש”ח

רוצה שאעצב את כל השאלות האלה לקובץ Word / PDF מוכן להדפסה? או קובץ Excel עם בדיקת תשובות אוטומטית?