דו”ח על המצב הכספי
מאזן הוא דוח כספי מרכזי שמציג את המצב הכלכלי של הישות החשבונאית בנקודת זמן מסוימת. הוא מתמקד בשלושה מרכיבים עיקריים: נכסים, התחייבויות והון עצמי. המשוואה הבסיסית במאזן היא:
נכסים = התחייבויות + הון עצמי
מבנה המאזן
-
צד הנכסים
א. נכסים שוטפים – אלו הם הנכסים שצפויים להפוך למזומן תוך שנה אחת או בתקופת הפעילות השוטפת. דוגמאות:
• מזומנים ובנק
• לקוחות וקבלות
• מלאי סחורה
• השקעות זמניות וניירות ערך
ב. נכסים קבועים (או נכסים לא שוטפים) – נכסים המשמשים את הפעילות העסקית לאורך זמן ואינם מיועדים למכירה בטווח הקצר. דוגמאות:
• רכוש קבוע – מבנים, ציוד, רכבים
• נכסים בלתי מוחשיים – פטנטים, זכויות יוצרים, מוניטין
• השקעות לטווח ארוך
ג. נכסים נוספים – לעיתים מוסיפים קטגוריות שמייצגות נכסים שהינם מעבר לחלוקה לשוטפים וקבועים (למשל, נכסים להשקעה או נכסים פיננסיים מורכבים). -
צד התחייבויות והון עצמי
א. התחייבויות שוטפות – חובות והתחייבויות שצפויים לפרוע תוך שנה. דוגמאות:
• חשבונות ספקים
• הלוואות קצרות טווח
• חובות מס ותשלומים קצרים
ב. התחייבויות ארוכות טווח (בלתי שוטפות) – התחייבויות שפירעונן מתפרס על תקופה ארוכה יותר משנה. דוגמאות:
• הלוואות בנקאיות לטווח ארוך
• התחייבויות פיננסיות נוספות
ג. הון עצמי – משקף את נכסי החברה לאחר הפחתת כלל ההתחייבויות. הוא כולל:
• הון מניות
• רווחים מצטברים ורווחים שמורים
• עודפי הון או הפסדים מצטברים
מה הן חשבונות מאזניים?
המונח “חשבונות מאזניים” מתייחס לאותם חשבונות שמתעדים את המצב הכספי המתמשך של החברה – כלומר, חשבונות אשר מופיעים במאזן. אלו הם החשבונות שאינם “נסגרים” בסיום כל תקופה, אלא ממשיכים ומגלמים את היתרות שמצביעות על הנכסים, ההתחייבויות וההון העצמי של הישות. דוגמאות לחשבונות אלו הן: • חשבון מזומנים
• חשבון לקוחות
• חשבון מלאי
• חשבון רכוש קבוע
• חשבונות התחייבויות (כגון חשבון ספקים, הלוואות)
• חשבון הון עצמי
חשבונות אלו מהווים את הבסיס לניתוח מצב החברה בעתיד, מכיוון שהם מציגים את המשכיות הפעילות הכלכלית ולא נסגרים בכל סוף שנה – לעומת חשבונות תוצאתיים (כמו הכנסות והוצאות) אשר “נסגרים” לתקופה נתונה.
סיכום
המאזן הוא כלי עיקרי לניתוח המצב הכלכלי של הישות החשבונאית, בו מאורגנים באופן מובנה הנכסים (שוטפים, קבועים ונוספים) לעומת ההתחייבויות (שוטפות וארוכות טווח) וההון העצמי. חשבונות מאזניים הם אותם חשבונות שמתעדים את המצב הקבוע והמתמשך של החברה, ומבטאים את המשכיות פעילותה הכלכלית על פני תקופות שונות.
