ניכוי מס במקור

ניכוי מס במקור הוא כלי מרכזי ברגולציה הפיסקאלית (של מס הכנסה) , המאפשר לרשויות המס לגבות תשלומים על חשבון מס ההכנסה עוד לפני שההכנסה מגיעה לידיו של הנישום (מי שחייב במס). מנגנון זה מבטיח גבייה יעילה של מס ומקטין את הסיכונים לאי-תשלום מס מצד עסקים או יחידים. במאמר זה נדון בשני היבטים מרכזיים של ניכוי מס במקור: ניכוי ע”י לקוחות וניכוי מספקים.
 
 
מהו ניכוי מס במקור?
ניכוי מס במקור הוא סכום כסף שמנוכה מהתשלום על עסקה או הכנסה, ומועבר ישירות לרשויות המס על ידי משלם התשלום (לקוח או מעסיק). הניכוי מתבצע בהתאם לשיעורים שנקבעו על ידי רשות המסים בישראל ויכול להשתנות לפי סוג העסקה או המשלם.
מטרות ניכוי מס במקור
הבטחת תשלום מסים: צמצום הסיכון לאי-תשלום מס מצד הנישום.
פישוט הגבייה: יצירת מנגנון יעיל לגביית המסים.
תזרים מזומנים לרשויות: מתן גישה מוקדמת להכנסות ממסים.
 
ניכוי מס במקור ע”י לקוחות
כאשר לקוח (משלם) מבצע עסקה עם ספק או נותן שירות, הוא עשוי להיות מחויב לנכות חלק מהתשלום ולהעבירו ישירות לרשויות המס.
מאפיינים עיקריים
חובת הלקוח:
הלקוח מחויב לנכות מס מהתשלום לספק או נותן השירות, בהתאם לשיעורים שנקבעו על ידי רשות המסים.
השיעור משתנה בהתאם לאופי הספק ולסטטוס המס שלו (כגון עוסק מורשה, עוסק פטור או חברה).
יישום בפועל:
הלקוח מנכה מס מהתשלום הכולל ומעביר את הסכום לרשויות המס עד למועד הקבוע בחוק.
דוגמה לניכוי מס ע”י לקוח: נניח שספק ביצע עבודה עבור לקוח בסכום של 10,000 ₪. אם שיעור ניכוי המס במקור הוא 5%, הלקוח ינכה 500 ₪ וישלם לספק רק 9,500 ₪, תוך העברת 500 ₪ לרשות המסים.
פקודת יומן שתרשם בספרי העסק
רישום של חשבונית מס:
ח – לקוח      10,000
  ז- מע”מ עסקאות 1,453
  ז- הכנסות 8,547
 
רישום ניכוי מס במקור ע”י לקוח
ח – ניכוי מס במקור ע”י לקוח     500
    ז – לקוח  500
רישום קבלה (תקבולים שנתקבלו מלקוח)
ח – עו”ש בנק \ קופת שיקים \ קופת מזומן  9,500
     ז –  לקוח         9,500
 
ניכוי מס במקור מספקים
ניכוי מס במקור מספקים מתייחס לתהליך שבו העסק מנכה מס מהתשלומים שהוא מעביר ללקוחותיו כאשר מדובר על תשלום שהלקוח חייב לנכות מתשלומים שהוא מקבל.
מאפיינים עיקריים
חובת הספק:
כאשר ספק מנכה מס במקור, עליו לדווח ולשלם את הניכוי לרשות המסים, כמו במקרה של ניכוי ע”י לקוח.
כל עסק בישראל מחויב לנהל מעקב מדויק אחר הסכומים שנוכו במקור.
תיעוד ודיווח:
ספקים מחויבים לדווח על ניכויי מס במקור במסגרת טפסים חודשיים (לדוגמה: טופס 102).
דוגמה לניכוי מס מספקים: נניח שספק רכש שירותים מספק אחר בסכום של 15,000 ₪. אם שיעור הניכוי הוא 10%, הוא ינכה 1,500 ₪ ויעבירם ישירות לרשות המסים.
פקודת יומן שתרשם בספרי העסק:
רישום חשבונית מס של ספק
ח – הוצאות שירותים       12,821
ח – מע”מ תשומות    2,179
     ז – ספק        15,000
 
   רישום ניכוי מס במקור מספק
ח – ספק    1,500
    ז – ניכוי מס במקור מספקים   1,5000
 
רישום תשלום לספק
ח- ספק      9,500
     ז – עו”ש בנק     9,500
 
ניהול ותיעוד ניכוי מס במקור
ניהול נכון של ניכוי מס במקור דורש שימוש בכלים מסודרים לניהול תיעוד והפקת דוחות.
כלי עזר חשובים
תוכנות לניהול חשבונות: תוכנות כמו “רווחית” או “חשבשבת” מאפשרות תיעוד מדויק של ניכוי המס במקור, הפקת דוחות ודיווחים לרשויות.
דו”חות ניכוי מס: יש להפיק דו”ח חודשי או רבעוני המפרט את כל הסכומים שנוכו במקור והועברו לרשות המסים.
טפסים מרכזיים
טופס 102: משמש לדיווח על ניכוי מס במקור משכר עובדים ומספקים ברמה חודשית או דו חודשית.
טופס 856: דיווח שנתי על תשלומים לניכויים במקור.
פקודות יומן שנרשמות בעת דיווח ניכוי מס במקור למס הכנסה ניכויים
ח – ניכוי מס במקור מספקים 1,500
        ז – עו”ש בנק 1,5000
 
דגשים חשובים לניהול ניכוי מס במקור:
הכרות עם שיעורי הניכוי הרלוונטיים: על העסק להכיר את שיעורי הניכוי שנקבעו על ידי רשות המסים ולעדכנם באופן שוטף.
ניהול פנקסים מסודר: שמירה על תיעוד מפורט של כל תשלום וניכוי.
עמידה במועדי הדיווח: אי עמידה בזמנים עלולה לגרור קנסות ועיצומים.
הבנת ההבדלים בין ניכוי ע”י לקוחות וניכוי מספקים: שני המקרים דורשים התייחסות שונה מבחינת הנהלת חשבונות ודיווח.

https://www.gov.il/he/service/itc-gmishurim