🏭 זיכוי ממס בגין עבודה במשמרות בתעשייה (מעודכן לשנת 2024–2026)

🎯 על מה מדובר?

עובדים במפעלים תעשייתיים, המבצעים עבודה במשמרת שנייה או שלישית, זכאים לזיכוי מס הכנסה בשיעור של 15% מהכנסתם מעבודה זו. הזיכוי מוענק כהטבה סוציאלית ומוכרת לפי חוק, מתוך הכרה בעומס הפיזי והחברתי שבעבודה במשמרות.

✅ תנאי הזכאות

עובד יהיה זכאי להטבה אם עמד בכל התנאים הבאים:

1. סוג המפעל: מדובר במפעל תעשייתי, שפעילותו העיקרית היא ייצור.
2. סוג העובד:
   • עובד ייצור בפועל; או
   • עובד מנהלה/שירותים שתפקידו חיוני להפעלת הייצור, והמעסיק הצהיר על כך לפקיד שומה.
3. סוג המשמרת:
   • משמרת שנייה: מתחילה אחרי המשמרת הראשונה, לא לפני השעה 14:00, ונמשכת לפחות 7 שעות רצופות.
   • משמרת שלישית: מתחילה אחרי סיום המשמרת השנייה, ונמשכת לפחות 6 שעות רצופות.
4. הסכם עבודה:
   • קיים הסכם קיבוצי או צו הרחבה המחייב תשלום תוספת שכר על עבודה במשמרות.
   • בפועל משולמת לעובד תוספת משמרת עבור משמרות שנייה/שלישית.

💸 גובה הזיכוי

• הזיכוי ניתן בגובה 15% מהשכר שהתקבל בעבור המשמרות המזכות בלבד.
• הזיכוי מוגבל עד לתקרה שנתית, בהתאם לשנת המס.

אם הכנסת העובד גבוהה מתקרת ההכנסה השנתית – לא תינתן הטבה על הסכום שמעבר לה.

🛠️ כיצד מתקבל הזיכוי?

• המעסיק אמור לחשב את הזיכוי באופן אוטומטי בתלוש השכר.
• מי שלא קיבל – רשאי להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה.

🧮 דוגמה לחישוב

משה עובד במפעל לייצור מזון. במהלך 2024 עבד 10 חודשים במשמרות שנייה ושלישית, וקיבל עבורן שכר של 9,000 ₪ בחודש בממוצע.

חישוב ההטבה:

• סה”כ שכר מזכה: 9,000 × 10 = 90,000 ₪
• זיכוי: 15% × 90,000 = 13,500 ₪

אבל – תקרת הזיכוי השנתית היא 12,540 ₪, לכן:

🧮 גובה ההטבה בפועל: 12,540 ₪

🕰️ שעות נוספות ותוספות

במקרה שהעובד מקבל תוספת משמרת ומבצע שעות נוספות – הגמול לשעות נוספות מחושב מהשכר כולל התוספת, ולא מהשכר הבסיסי בלבד.

• למשל: אם שכר הבסיס 40 ש”ח לשעה, ותוספת משמרת היא 20% → בסיס החישוב לשעות נוספות יהיה 48 ש”ח לשעה.

📝 תרגיל לדוגמה

חגית עובדת במפעל תעשייתי במשמרת שלישית. בחודש ינואר 2024 היא קיבלה שכר של 10,000 ש”ח בגין עבודה במשמרות.

מה גובה ההטבה החודשית?

15% × 10,000 ש”ח = 1,500 ש”ח

אבל – תקרת הזיכוי החודשית היא 1,045 ש”ח → לכן גובה ההטבה: 1,045 ש”ח

⚠️ דגשים חשובים

• ההטבה תקפה עד סוף 2026.
• לא ניתנת לעובדים שמועסקים במקום שאינו ייצור.
• נדרש תשלום תוספת משמרת בפועל.
• עובד יכול לבדוק אם קיבל זיכוי בדוחות השכר ולפנות למס הכנסה להחזר במקרה הצורך.

לחץ כאן למידע נוסף באתר כל זכות