התאמת חשבונות תוצאתיים – פקודות חתך
הוצאות לשלם, הוצאות מראש, הכנסות לקבל, הכנסות מראש
חשבונות תוצאתיים הם חלק חשוב בניהול הכספים של העסק, ומייצגים הוצאות והכנסות, כגון:
- הכנסות: מהווה את הסכומים שהתקבלו או שעתידים להתקבל.
- הוצאות: כוללות עלויות הקשורות לתפעול העסק בתקופה החשבונאית.
בבסיס החשבונאות עומדים עקרונות יסודיים, המנחים את מנהל החשבונות בתהליך רישום והתאמת הפעולות הכספיות. עקרון ההקבלה קובע כי יש להציג את כל ההכנסות וההוצאות הרלוונטיות לשנת המס הנוכחית, ללא קשר למועד התשלום או קבלת החשבונית. הנחת העסק החי מספקת את המסגרת להנחה שהעסק ימשיך לפעול בשנים הבאות. עקרונות אלו מחייבים את מנהל החשבונות לערוך התאמות שנתיות כדי להבטיח דיוק ושקיפות בדיווח הפיננסי.
הוצאות לשלם
מהות ההוצאות לשלם
הוצאות לשלם הן הוצאות שהתרחשו בשנה מסוימת אך לא נרשמו בגלל העדר חשבונית או תיעוד מתאים. במצב כזה, יש לאתר את הסכום החסר ולהשלים אותו באמצעות פעולת יומן מתאימה, תוך התייחסות להוצאה כחוב של העסק לשנה הבאה.
פעולת יומן להוצאות לשלם
מבנה הפעולה:
- חובה: חשבון ההוצאה
- זכות: חשבון הוצאות לשלם
דוגמה: בבדיקה של חשבון הוצאות חשמל, התברר כי היתרה בסוף השנה (14,000 ש”ח) מתייחסת ל-10 חודשים בלבד. יש להשלים את ההוצאות לשני חודשים נוספים.
חישוב:
- ממוצע חודשי:
- הוצאה לשני חודשים 1,400×2=2,800 :
פקודת יומן:
- חובה: הוצאות חשמל 2,800
- זכות: הוצאות חשמל לשלם 2,800
לאחר הפעולה:
- סך הוצאות החשמל: 14,000+2,800=16,80014,000 + 2,800 = 16,800 יועברו לחשבון רווח והפסד.
- יתרת חשבון “הוצאות חשמל לשלם” (2,800 ש”ח) תעבור למאזן סגירה בזכות כהתחייבות לשנה הבאה.
הוצאות מראש
הוצאות מראש הן הוצאות שכבר נרשמו בשנת המס הנוכחית אך בפועל מתייחסות לשנים הבאות. הוצאות אלו יש לדחות לשנה הבאה על ידי הפחתתן מהוצאות השנה הנוכחית.
פעולת יומן להוצאות מראש
מבנה הפעולה:
- חובה: חשבון הוצאות מראש
- זכות: חשבון ההוצאה
דוגמה:
בבדיקה של חשבון הוצאות טלפון, התברר כי יתרה של 18,200 ש”ח מתייחסת ל-14 חודשים. שני החודשים הנוספים (2,600 ש”ח) יש לדחות לשנה הבאה.
חישוב:
- ממוצע חודשי:
- הוצאה לשני חודשים: 1,300×2=2,600
פקודת יומן:
- חובה: הוצאות טלפון מראש 2,600
- זכות: הוצאות טלפון 2,600
לאחר הפעולה:
- הוצאות הטלפון המוקטנות: 18,200 – 2,600 = 15,600 יועברו לחשבון רווח והפסד.
- יתרת חשבון “הוצאות טלפון מראש” (2,600 ש”ח) תעבור למאזן סגירה בחובה.
הכנסות לקבל
הכנסות לקבל הן סכומים שטרם נרשמו בספרים, אף שהם שייכים לשנת המס הנוכחית. הסיבה לכך יכולה להיות אי-הפקת חשבונית בזמן. לצורך הרישום נדרש לחשב את הסכום החסר ולהשלים אותו.
פעולת יומן להשלמת הכנסות לקבל
- חובה: הכנסות לקבל
- זכות: חשבון הכנסות
דוגמה:
בבדיקה של הכנסות מתיקונים, נמצא שהיתרה על סך 19,000 ש”ח מתייחסת ל-10 חודשים בלבד. נדרשת השלמת הכנסה לשני חודשים נוספים.
חישוב:
- ממוצע חודשי:
- השלמת הכנסה לשני חודשים: 1,900×2=3,800
פקודת יומן:
- חובה: הכנסות לקבל 3,800
- זכות: הכנסות מתיקונים 3,800
הערה: מאחר שחשבונית טרם הופקה, אין להוסיף מע”מ לפעולת היומן.
הכנסות מראש
הכנסות מראש הן סכומים שכבר נרשמו השנה, אך בפועל מתייחסים לשנים הבאות. הכנסות אלו יש להוציא מהכנסות השנה הנוכחית ולהעבירן לשנים הבאות.
פעולת יומן להקטנת הכנסות מראש
מבנה הפעולה:
- חובה: הכנסות מראש
- זכות: חשבון הכנסות
דוגמה:
בבדיקה של הכנסות מהשכרה, נמצא כי יתרה של 19,500 ש”ח מתייחסת ל-13 חודשים, ולכן חודש אחד (1,500 ש”ח) שייך לשנה הבאה.
חישוב:
- ממוצע חודשי:
- הכנסה לחודש אחד: 1,500 ש”ח
פקודת יומן:
- חובה: הכנסות מראש 1,500
- זכות: הכנסות מהשכרה 1,500
לאחר הפעולה:
- יתרת הכנסות השנה תוקטן ב-1,500 ש”ח ותועבר לרווח והפסד.
- סכום של 1,500 ש”ח יועבר למאזן סגירה בחובה כהתחייבות לשנה הבאה.
סוגי פקודות חתך:
- הוצאות לשלם: התחייבות לתשלום בגין הוצאות שנצרכו בתקופה הנוכחית אך טרם שולמו.
- הוצאות מראש: תשלום הוצאות מראש עבור תקופה עתידית.
- הכנסות לקבל: הכנסות שהתקבלו במהלך התקופה אך תשלום בפועל יתקבל בעתיד.
- הכנסות מראש: הכנסות שהתקבלו מראש בגין תקופה עתידית.
הוצאות לשלם – זכות (התחייבויות)
הוצאות מראש – חובה (נכסים)
הכנסות לקבל – חובה (נכסים)
הכנסות מראש – זכות (התחייבות)
